Суточные и вахтовая надбавка налоговый учет

Как отразить в учете надбавку и иные выплаты за работу вахтовым методом – НалогОбзор.Инфо

Суточные и вахтовая надбавка налоговый учет

Надбавку и иные выплаты, связанные с вахтовым методом работы, выплачивайте сотруднику вместе с основной зарплатой (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Начисление выплат в бухучете отразите так же, как и основную зарплату:

Дебет 20, 25, 44… Кредит 70

– начислена надбавка (иные выплаты) за вахтовый метод работы.

Пример отражения в бухучете надбавки за вахтовый метод

Сотрудник ООО «Альфа» А.И. Иванов работает вахтовым методом (с 1-го по 15-е число каждого месяца по 10 ч в сутки). Иванову установлена часовая ставка 100 руб./ч. Организация применяет суммированный учет рабочего времени. Учетный период – квартал.

В ноябре Иванов отработал 15 дней. 16–17 ноября он находился в пути к месту работы. За ноябрь Иванову начислено 19 627 руб., в том числе:

  • зарплата за отработанное время – 15 000 руб.;
  • надбавка за вахтовый метод – 3027 руб.;
  • дневная ставка за время в пути к месту работы – 1600 руб.

В учете бухгалтер сделал проводку:

Дебет 20 Кредит 70
– 19 627 руб. – начислена Иванову зарплата за ноябрь.

НДФЛ и страховые взносы

Надбавка за вахтовый метод работы (в размере, установленном трудовым, коллективном договором, локальным нормативным актом) не облагается:

  • НДФЛ;
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Это связано с тем, что надбавка за вахтовый метод относится к компенсационным выплатам, предусмотренным действующим законодательством России (ст. 164, 302 ТК РФ). А значит, она не облагается никакими обязательными страховыми взносами и НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аналогичного мнения придерживаются контролирующие ведомства. В отношении НДФЛ – письма Минфина России от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384, от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-01/313. В отношении страховых взносов – письмо ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250.

Дневная ставка за время нахождения в пути от места расположения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно (в т. ч. за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций) также является компенсационной выплатой.

Такая выплата не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в пределах норм, установленных частью 8 статьи 302 Трудового кодекса РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Аналогичная позиция высказана в письмах Минфина России от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/6-219 и ФСС России от 14 апреля 2015 г.

№ 02-09-11/06-5250.

Обложение НДФЛ остальных выплат, связанных с вахтовым методом работы, зависит от того, признаются ли они компенсационными выплатами, установленными действующим законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Можно выделить следующие виды выплат:

  • оплата проезда от места жительства до места сбора (или компенсация расходов на проезд);
  • оплата проезда от места нахождения организации (пункта сбора) до вахты и обратно (или компенсация расходов на проезд);
  • оплата проживания вахтовиков;
  • оплата (предоставление) питания вахтовикам.

Оплата жилья (в т. ч. и арендные платежи за площади, используемые для проживания вахтовиков) не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Это связано с тем, что обязанность работодателя оплатить проживание сотрудников, привлекаемых к работе вахтовым методом, установлена трудовым законодательством (ст. 297 ТК РФ).

И по сути такая оплата аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками. Аналогичная позиция отражена в письмах Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677 и от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197.

Суммы оплаты проезда от местонахождения организации (пункта сбора) к месту работы вахтовым методом и обратно (или компенсация расходов на проезд) также не облагаются НДФЛ.

В то же время стоимость предоставленного вахтовикам питания и оплата проезда от места жительства до места сбора (или компенсации соответствующих расходов) облагаются НДФЛ.

Дело в том, что трудовым законодательством не предусмотрена обязанность работодателя оплачивать соответствующий проезд сотрудников, а также снабжать их бесплатным питанием.

Поэтому данные выплаты признаются доходами работников, полученными в натуральной форме (ст. 211 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677 и от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384.

Порядок расчета остальных налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: общий порядок

Сумму надбавки за вахтовый метод работы (за каждый календарный день пребывания в местах производства работ и за фактические дни нахождения в пути от пункта сбора до места выполнения работ и обратно) включайте в расходы при расчете налога на прибыль (п.

 3 и 17 ст. 255 НК РФ). При этом размер надбавки и порядок ее расчета должен быть закреплен в коллективном договоре, трудовом договоре или в локальных нормативных актах (письма Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197, от 30 июня 2011 г.

№ 03-03-06/1/384).

Остальные выплаты за вахтовый метод работы учитывайте при налогообложении прибыли, если они предусмотрены трудовыми и коллективным договорами (письмо Минфина России от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384).

ОСНО: проживание сотрудников в гостиницах

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату проживания сотрудников в гостиницах, общежитиях или арендованных жилых помещениях, расположенных в местах выполнения работ? Организация не создает вахтовых поселков.

Ответ: да, можно.

Однако однозначного ответа по вопросу о порядке учета таких расходов законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств также неоднозначна.

Сотрудники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период работ должны проживать в специально созданных организацией объектах:

  • вахтовых поселках;
  • общежитиях, иных жилых помещениях (оплачиваемых организацией).

Это предусмотрено частью 3 статьи 297 Трудового кодекса РФ.

Расходы на содержание вахтовых поселков можно учесть при расчете налога на прибыль в пределах нормативов по содержанию аналогичных объектов и служб. Нормативы утверждают органы местного самоуправления по месту деятельности организации.

Если такие нормативы не утверждены – по нормам расходов на содержание аналогичных ведомственных объектов, действующих в регионе, где расположен вахтовый поселок. Об этом сказано в подпункте 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Если в регионе отсутствуют аналогичные ведомственные объекты, расходы признаются в размере фактических затрат (письма Минфина России от 18 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/761, от 19 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/703, от 5 ноября 2008 г. № 03-03-06/1/616).

О том, что организация может учесть при расчете налога на прибыль стоимость проживания сотрудников не в вахтовых поселках, а в гостиницах или общежитиях или арендованных жилых помещениях, в Налоговом кодексе РФ не сказано. В перечне расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, данные расходы не поименованы (ст. 270 НК РФ).

Подпунктом 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ предусмотрено ограничение только в отношении расходов на содержание вахтовых поселков.

Следовательно, организация вправе не применять эти ограничения при учете расходов на оплату проживания сотрудников в общежитиях, гостиницах или арендованных жилых помещениях, расположенных в местах выполнения работ.

Затраты на проживание сотрудников в гостиницах и общежитиях можно учесть в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письмах от 3 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/460, от 5 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/49, от 16 июня 2009 г. № 03-04-06-01/137.

Если же организация арендует помещения для проживания сотрудников, работающих вахтовым методом, то арендную плату можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Кроме того, если по договору аренды обязанность нести расходы по содержанию арендуемого помещения возложена на арендатора, организация вправе учесть при расчете налога на прибыль:

  • коммунальные платежи, расходы на оплату услуг связи (подп. 10, 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • расходы на ремонт помещения (п. 1, 2 ст. 260 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197, от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384, от 8 июня 2010 г. № 03-03-06/1/394, от 5 ноября 2008 г. № 03-03-06/1/613.

Следует отметить, что ФНС России в отношении расходов на проживание сотрудников не в вахтовых поселках придерживается иной точки зрения (письмо от 28 декабря 2009 г. № 3-2-09/278).

Она заключается в том, что расходы на оплату гостиниц, общежитий или арендованных жилых помещений, расположенных в местах выполнения работ вахтовым методом, уменьшают налогооблагаемую прибыль только в пределах нормативов, предусмотренных подпунктом 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

В сложившейся ситуации организация должна принять решение самостоятельно. Если придерживаться точки зрения Минфина России, не исключено, что при проверке возникнут споры с налоговой инспекцией. Арбитражная практика по данному вопросу также неоднородна.

Есть примеры судебных решений, в которых судьи подтвердили, что затраты на оплату гостиниц, общежитий или арендованных жилых помещений, расположенных в местах выполнения работ, не являются расходами по содержанию вахтовых поселков.

Следовательно, установленные нормативы для отнесения их в состав прочих расходов по подпункту 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, не применяются (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 17 августа 2009 г. № Ф09-5852/09-С2, Московского округа от 10 сентября 2008 г. № КА-А40/7745-08).

В других решениях высказана точка зрения, подтверждающая позицию ФНС России (см., например, определение ВАС РФ от 11 сентября 2007 г. № 10961/07, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 мая 2007 г. № Ф04-2542/2007(33726-А75-41)).

ОСНО: дата признания затрат

Если организация применяет метод начисления, то момент признания этих затрат зависит от того, к прямым или косвенным расходам относится сумма надбавки, выплаченная сотруднику. Косвенные расходы в полной сумме списывайте в том периоде, к которому они относятся (по правилам ст. 272 НК РФ). А прямые расходы необходимо распределить.

Организации, оказывающие услуги, всегда могут учесть расходы в момент начисления.

Такие правила установлены в статьях 318 и 272 Налогового кодекса РФ.

Как правило, сумма надбавки относится к косвенным расходам (ст. 318 и 320 НК РФ).

Исключение – надбавки, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции или выполнении работ (например, надбавки производственным рабочим). Они относятся к прямым расходам.

Таким образом, торговые организации и организации, оказывающие услуги, учитывают надбавки за вахтовый метод сразу (в момент начисления). А производственные организации их могут распределять.

Ситуация: может ли производственная организация всегда относить сумму надбавки за вахтовый метод работ к косвенным расходам?

Ответ: нет, не может.

Организации самостоятельно определяют перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ, письма Минфина России от 13 июля 2006 г. № 03-03-04/2/174, от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60 и ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданным. В противном случае налоговые инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

Так, расходы на оплату труда сотрудников, непосредственно занятых в производстве, учитывайте в составе прямых расходов. Зарплату (в т. ч. доплаты и надбавки к ней) сотрудников административного аппарата относите к косвенным расходам.

Организации, применяющие кассовый метод, распределять расходы на прямые и косвенные не должны. Сумму надбавки они могут учесть в момент выплаты (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

УСН

Надбавки за вахтовый метод учитываются в расходах, если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Надбавки можно учесть в момент их выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, выплата надбавок на расчет единого налога не повлияет. Такие организации не учитывают расходы, в том числе расходы по зарплате (и надбавки к ней) (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). А вот уплаченные страховые взносы можно учесть в составе вычета.

ЕНВД

Начисление надбавок за вахтовый метод не окажет влияния на расчет единого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают налог, исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Сумму надбавок за вахтовый метод учитывайте по правилам режима налогообложения, применяемого для деятельности, в которой занят сотрудник.

Если организация совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения и сотрудник занят в обоих видах деятельности организации, то сумму надбавки за вахтовый метод нужно распределить. Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учесть нельзя.

Такой порядок установлен пунктом 9 статьи 274 и пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbavki_kompensacii/kak_otrazit_v_uchete_nadbavku_i_inye_vyplaty_za_rabotu_vakhtovym_metodom/45-1-0-1145

Оплата труда при вахтовом методе работы

Суточные и вахтовая надбавка налоговый учет

Оплата вахтового метода работы: общие моменты

Зарплата при вахтовом методе работы

Компенсации и надбавки при вахтовом методе

Расчет зарплаты вахтовым методом – пример

Расчет зарплаты сотрудника, работающего вахтовым методом на Севере

Охрана: оплата после вахты

Оплата проезда с вахты при увольнении

Итоги

Оплата вахтового метода работы: общие моменты

Вахтовый метод отличается от всех других систем организации режима труда и отдыха работников прежде всего тем, что предоставляет ряд дополнительных законодательных гарантий трудящимся, привлеченным к работе вахтой (ст. 302 ТК РФ).

Всем работникам-вахтовикам кодексом гарантированы:

  • надбавка за вахту как метод труда;
  • оплата или бесплатное предоставление жилья;
  • оплата дней проезда туда и обратно и дней задержки в пути по погодным условиям из расчета дневной ставки.

Для вахтовиков, работающих в условиях Крайнего Севера или приравненных к нему районов, гарантированы:

  • дополнительные повышающие коэффициенты (районные — зависят от района работы);
  • надбавки за работу на Севере (так называемые северные, исчисляемые в процентах к заработку);
  • дополнительные оплачиваемые отпуска — количество дней зависит от района работы.

В коллективном и/или трудовом договоре могут быть предусмотрены и другие гарантии, например предоставление бесплатного питания на вахте.

Начисление заработной платы при применении графика работы по вахтовому методу может проводиться с использованием систем оплаты труда (или с их сочетанием для разных случаев):

  • тарифной системы;
  • системы окладов;
  • повременной;
  • повременно-премиальной;
  • сдельной;
  • сдельно-премиальной;
  • других методов и форм оплаты труда, не запрещенных законодательством.

При вахтовом методе оплата труда базируется на общеэкономических методиках. В основе расчета заработной платы лежит тарифная ставка за час или за единицу продукции. Тарифная сетка может охватывать все должности и профессии предприятия, а может касаться только некоторых категорий работников, оставляя других на системе окладов.

Зарплата при вахтовом методе работы

В общем виде заработная плата при вахтовом методе состоит из следующих составляющих:

  • плата за выполненную во время вахты работу — по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки;
  • оплата часов сверхурочной работы — производится суммировано один раз за учетный период (месяц, квартал, год — зависит от внутренней политики оплаты труда на предприятии) по его завершении;
  • оплата дополнительных дней межвахтенного отдыха (оплачиваемые выходные) за переработанное время на вахте (ст. 301 ТК РФ, п. 4.3 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. постановлением Госкомтруда СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 [далее по тексту — Основные положения № 794/33-82]);
  • надбавки:
    • за вахтовый метод,
    • за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему),
    • за особо сложные условия работы,
    • за вредные условия труда;
  • прочие доплаты, предусмотренные трудовым законодательством или коллективным договором предприятия.

Учет рабочего времени при вахтовом методе ведется по суммарному принципу.

Узнать подробнее об особенностях такого метода учета рабочего времени можно здесь:«Суммарный учет рабочего времени — примеры расчета».

Компенсации и надбавки при вахтовом методе

Как правило, работодатели производят вахтовикам компенсационные выплаты — оплату проезда от места сбора/места жительства к месту работы и обратно (билеты) и дней проезда (тариф или средний дневной заработок за дни нахождения в пути).

Предприятие может компенсировать стоимость проезда, а может выдавать билеты своим работникам, приобретая их в транспортных компаниях централизованно. Иногда большие компании организовывают перевозку своих работников специальными рейсами, заказывая самолеты, плавсредства, ж/д вагоны.

Подробнее аспекты оплаты проезда работникам будут рассмотрены ниже.

Надбавка за вахтовый метод заменяет суточные командировочные выплаты. Надбавка за работу в режиме вахты насчитывается за все дни вахты и за дни нахождения работника в пути по дороге на вахту и обратно. Размер надбавок на коммерческих предприятиях устанавливается коллективным договором. Для государственных предприятий существуют нормативные акты, устанавливающие размер надбавок.

При расчете зарплаты необходимо учитывать отраслевые стандарты. Особенно если предприятие является участником отраслевого соглашения. Если такое соглашение предприятием не подписано, оно может равняться на нормы отраслевых стандартов, но они не будут носить для предприятия обязательного характера.

Размер надбавки за вахтовый метод работы может быть установлен:

  • в процентном соотношении к размеру оклада (тарифной ставки);
  • в фиксированном размере.

Расчет зарплаты вахтовым методом – пример

Бригадир Иванов И. И. работает на предприятии, использующем вахтовый график работы.

Условия вахтовой работы следующие:

  • График работы по вахтовому методу: 15/15(16). 16 дней отдыха предоставляется в месяцах, в которых 31 день, 14 дней отдыха — в феврале. В нашем примере рассматриваемый месяц — декабрь 2018 года.
  • В декабре вахта начинается 5-го числа. 4 дня месяца (с 1-го по 4-й) — дорога на вахту. Окончание вахты — 19-го числа, с 20-го по 23-е — дорога с вахты.
  • Рабочая смена на вахте — 11,5 часа все дни, кроме дня перед окончанием вахты. В этот день работа продолжается 11 часов.

Вопрос: почему за 15 дней работы в течение вахты не предоставляются выходные дни?

Ответ: в соответствии с таблицей 3.1 «Рекомендуемые режимы труда и отдыха» Методических указаний по оптимизации режимов труда и отдыха при вахтовом и экспедиционно-вахтовом методах организации труда в условиях Севера, утв. Минздравом СССР 25.04.

1988 № 4614, при 15-дневном графике работы смены организовываются так, что за счет пересменки с дневной смены в ночную образуется необходимое количество часов для междусменного отдыха (согласно п. 4.

3 Основных положений № 794/33-82 продолжительность междусменного отдыха с учетом обеденных перерывов — не менее 12 часов).

  • Часовая тарифная ставка — 300 руб./час.
  • Компенсация за вахтовый метод работы — 700 руб./день.
  • Оплата времени проезда — 100% дневной заработной платы из расчета 8-часового рабочего дня.
  • Учетный период — квартал. Для нашего примера мы приводим расчет зарплаты за январьь и рассчитываем оплату часов, отработанных сверхурочно в учетном периоде. Работник отработал за 4-й квартал 2018: в октябре — 184 часа, в ноябре — 172 часа, в декабре — 172 часа. Или 5528 часов за квартал при норме 519 часов (смотрите Производственный календарь за 2018 год).

Напоминаем, что работодателем в обязательном порядке составляется график работы на весь учетный период (в нашем случае — квартал). В нашем примере это таблица 1.

Для обозначения дней в графике принята следующая маркировка:

ДД — дни в дороге;

РД — рабочие дни вахты;

ВДВ — выходной день во время вахты между сменами (в нашем случае таких дней нет);

В — выходные дни.

Для того чтобы нагляднее отобразить периоды работы и отдыха Иванова И. И., приведем календарь декабря 2018 года с расчетом дней в пути, на вахте и дней межвахтенного и междусменного отдыха:

Всего 8 дней в дороге, 15 рабочих дней, 8 дней отдыха.

1. Количество часов, отработанных за месяц:

14 × 11,5 + 1 × 11 = 172 часа.

2. Работник отработал 15 дней. При 40-часовой рабочей неделе и нормальной продолжительности рабочей смены количество часов, которое отработал бы работник за тот же период в декабре (см. абз. 4 п. 4.5 Основных положений № 794/33-82):

15 рабочих дней × 8 часов = 120 часов.

3. Количество дней вахтовой переработки:

(172 – 120) / 8 = 6,5 дней.

За эти дни предоставляются оплачиваемые выходные (абз. 3 ст. 301 ТК РФ, п. 4.5 Основных положений № 794/33-82). Табель декабря принимает вид, представленный в таблице 2.

При составлении табеля используем форму Т-12, утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. Работодатель обязан вести учет рабочего времени, о чем говорят ст. 91 и ст. 300 ТК РФ.

В то же время форма учета рабочего времени может быть самостоятельно разработана предприятием.

В нашем случае предприятие в своей учетной политике установило, что для учета рабочего времени используется форма Т-12.

При этом оплата выходных дней будет осуществляться таким образом: 6 дней — за 8 часов, 1 день — за 4 часа.

Маркировку рабочих, выходных и оплачиваемых выходных проводим так же, как это указано в форме Т-12, а именно:

выходные дни между вахтами и между сменами вахты — В;

рабочие дни во время вахты — ВМ;

оплачиваемые выходные дни — ОВ.

Скачать табель за декабрь 2018 года

4. Рассчитаем зарплату за отработанное время:

172 часа × 300 руб./час = 51 600 руб.

5. Надбавка за вахтовый метод работы:

(15 дней вахты + 8 дней дороги) × 700 руб./день = 16 100 руб.

6. Оплата переработки (оплачиваемые выходные дни):

6,5 дней × 8 часов × 300 руб./час = 15 600 руб.

7. Оплата дней в дороге:

8 дней × 8 часов × 300 руб./час = 19 200 руб.

8. Всего оплата труда за декабрь:

51 600 + 16 100 +15 600 + 19 200 = 102 500 руб.

9. Кроме того, в декабре необходимо произвести расчет с работником за часы сверхурочной работы по суммированному графику. Из условий примера известно, что работник отработал за квартал 516 часов, что на 5 часов больше норматива:

5 × 8 × 300 = 12 000 руб.

Всего за работу вахтовым методом в декабре бригадиру Иванову И. И. предприятие обязано заплатить:

102 500 +12 000 = 114 500 руб.

Расчет зарплаты сотрудника, работающего вахтовым методом на Севере

Начисление зарплаты сотруднику, работающему по вахтовому методу на Севере, имеет особенности.

Установлены районные коэффициенты, которые необходимо применять при расчете заработной платы. Так, если в приведенном выше примере Иванов И. И. работал в условиях Крайнего Севера, в Ханты-Мансийском районе, то северный коэффициент, применяемый к его заработной плате — 1,7.

Кроме этого, есть еще надбавка за работу на Севере («северные»). Эта надбавка зависит не только от района, но и от продолжительности стажа труда работника на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах.

Предположим, что северная надбавка у Иванова И. И. составляет 50%.

Тогда заработная плата Иванова И. И. за время работы на вахте в декабре 2018 года:

172 × 300 × 1,7 + 172 × 300 × 0,5 = 87 720 + 25 800 = 113 520 руб.

Добавляем все доплаты и компенсации, рассчитанные в примере выше. Окончательный размер заработной платы Иванова И. И.:

113 520 + 16 100 + 15 600 + 19 200 + 12 000 = 176 420 руб.

Чтобы уточнить принцип применения северных надбавок и их размеры, прочитайте статью«Размер северной надбавки в районах Крайнего Севера».

Охрана: оплата после вахты

Если человек работает в охране по вахтовому методу, то межвахтенный отдых ему предоставляется на тех же условиях, что и другим сотрудникам, работающим по принципу вахты. Охранники после вахты, как правило, имеют переработки по времени.

Поэтому им точно так же, как в приведенном выше примере, рассчитываются оплачиваемые выходные дни.

По окончании учетного периода (месяца, квартала или года) сотрудникам охраны может быть произведена оплата сверхурочного времени исходя из двойной тарифной ставки.

При этом если оплата основного времени вахты уже произведена, то работодатель производит доначисление за сверхурочные (переработку за учетный период), как и в приведенном выше примере. Работник вправе получить вместо доплаты за сверхурочные дополнительные дни отдыха (ст. 152 ТК РФ).

Детальнее о правилах начисления оплаты за сверхурочные работы — в статье«Как оплачивается сверхурочная работа по ТК РФ?».

Оплата проезда с вахты при увольнении

Если работник уволился, находясь на вахте, возникает правомерный вопрос: обязана ли организация оплачивать ему проезд с вахты при увольнении? Для начала рассмотрим, обязана ли организация оплачивать вахтовику проезд и в каком размере.

Существует несколько точек отсчета для принятия решения по оплате проезда работников на вахту и обратно:

  • от места жительства до места сбора;
  • от места сбора до места работы;
  • от места жительства до места работы.

ВНИМАНИЕ! В соответствии с подп. 2 п. 1 ст.

422 НК РФ обложению страховыми взносами для плательщиков, относящихся к числу организаций, ИП или физических лиц — работодателей, не подлежат все виды компенсационных выплат (в пределах установленных законом норм), связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей. Порядок выплаты компенсации работникам затрат на дорогу до места работы необходимо закрепить коллективным договором и трудовыми договорами.

Относительно вопроса, обязан ли работодатель оплачивать дорогу от места работы до места жительства работнику, который уволился после окончания вахты, однозначного ответа быть не может.

Если в трудовом договоре с работником этот пункт отдельно не прописан, то работодатель не обязан оплачивать дорогу.

Человек уволился — он перестал быть работником предприятия, и обязательства работодателя перед ним прекращены с момента его увольнения.

Если человек, работая на Крайнем Севере, уволился, одновременно оформив отпуск, то работодатель обязан оплатить ему дорогу к месту отпуска. Так как в этом случае трудовые отношения прекращаются только с момента окончания отпуска или другой даты, отличной от даты окончания работы на вахте.

Итоги

Оплата труда при вахтовом методе работы имеет свои особенности. Оплата производится за выполненную во время вахты работу по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки.

Кроме того, производится выплата надбавок за работу в режиме вахты, за дни нахождения в пути, за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему). Сверхурочная работа оплачивается по итогам учетного периода.

Основные сложности у бухгалтера коммерческого предприятия возникают, если локальными актами предприятия нечетко обозначены порядок начисления и выплаты заработной платы лицам, привлекаемым к работам вахтовым методом. 

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/oplata_truda/oplata_truda_pri_vahtovom_metode_raboty/

Суточные и вахтовая надбавка налоговый учет

Суточные и вахтовая надбавка налоговый учет

вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Учитывая изложенное, упомянутые компенсационные выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в вышеуказанном размере не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса. 2. Согласно ст. 255 Кодекса в целях гл.

25 » организаций» Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Понятие вахтовой надбавки, особенности и размер доплаты

Именно поэтому, прежде чем привлекать работника к вахте, он должен пройти медосмотр.Вопросы о том, кто конкретно допускается на вахту, должны решаться, минимум, за 2 месяца до выезда.

График утверждается и доводится до всех работников, кого он касается, под роспись.Надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере, установленном:нормативным актом – в тех случаях, если вахта применяется в организациях, относящихся к государственной (в том числе и региональной) или муниципальной собственности.

Уровень акта соответствует уровню организации: для федеральных действует постановление Правительства № 51 от 2005 года, для региональных и муниципальных организаций – соответствующие акты, принятые местной властью;внутренними правилами организации – для коммерческих или некоммерческих организаций, не относящихся к государственным или муниципальным.

Последствия подмены понятий «командировка» и «вахтовый метод» (Ларина Н.)

Как видим, подмена понятий «командировка» и «вахтовый метод работ» вполне возможна.

При этом ошибочное применение норм законодательства, предусмотренных для регулирования иных (хотя и сходных) правоотношений, может иметь весьма печальные последствия (как в сфере налогового, так и в сфере трудового и административного права).

298 ТК РФ вахтовый метод не применяется в отношении сотрудниц, имеющих детей в возрасте до трех лет, беременных женщин, а также сотрудников, не достигших 18-летнего возраста), так и с необходимостью произведения дополнительных выплат в пользу работника.В случае вахтового метода взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы.

Вахтовый метод: настройка учета и расчета в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8»

При этом в междувахтовом перерыве сократится количество неоплачиваемых выходных дней междувахтового отдыха. Дни оплачиваемого междувахтового отдыха.

Часть дней междувахтового отдыха может быть оплачиваемой.

Речь идет о днях отдыха, возникших по причине переработки (ст.

301 ТК РФ). Дни оплачиваемого междувахтового отдыха нужно учесть при составлении графика.

Количество дней междувахтового отдыха в учетном периоде рассчитывается по формуле: (Норма рабочего времени вахты в часах по графику — Нормальное число рабочих часов за учетный период) / 8 Нормальное число рабочих часов за учетный период определяется исходя из установленной для данной категории работников продолжительности рабочего времени индивидуально для сотрудника. Для определения индивидуальной нормы рабочего времени каждого работника необходимо из общей нормы рабочего времени вычесть норму времени, приходящуюся на периоды отпуска, болезни или иного отсутствия на работе (п.

2 Разъяснения Минтруда России от 29.12.1992 № 5.)

Выплаты вахтовым работникам: особенности налогообложения

Другие работодатели устанавливают размер и порядок выплаты данной надбавки коллективным договором, локальным нормативным актом (далее — ЛНА), принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

317 ТК РФ, — в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. В стаж работы, дающий право на соответствующие гарантии и компенсации, включаются календарные дни вахты в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и фактические дни нахождения в пути, предусмотренные графиками работы на вахте.

Главбух-инфо

1 ст.

302 ТК РФ, признается компенсацией, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, и не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ в размере, установленном в данном случае коллективным договором организации.

Такой подход соответствует официальной позиции, а также отражен в арбитражной практике.

п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Учет надбавки к зарплате за вахтовый метод работы

«Главбух». Приложение «Учет в производстве», 2006, N 4Если на предприятии применяется вахтовый метод работ, бухгалтеру следует начислять работникам соответствующие надбавки к зарплате. Но возникает вопрос: можно ли такие выплаты учесть в налоговом учете в полном размере или они нормируются?

Об этом, а также о бухгалтерском учете и налогообложении надбавок к зарплате за вахтовый метод — в нашей статье.Примечание. С 6 октября 2006 г. вступили в силу поправки, внесенные в Трудовой кодекс РФ Федеральным законом от 30 июня 2006 г.

N 90-ФЗ.В ст. 302 Трудового кодекса РФ перечислены гарантии и компенсации, предусмотренные для лиц, которые работают вахтовым методом.

В частности, им выплачивается надбавка к зарплате за каждый день вахты, а также за фактические дни пребывания в пути от местонахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.

Такая надбавка должна быть предусмотрена трудовыми договорами.

Ее размер предприятие, не финансируемое из бюджетов, устанавливает самостоятельно.Согласно п. п.

5, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации» надбавка взамен суточных за вахтовый метод работы к зарплате работникам является для производственного предприятия затратами по обычным видам деятельности и относится к расходам на оплату труда персонала.Рассмотрим пример.Пример.

На предприятии применяется вахтовый метод организации работ.Взамен суточных работникам выплачивается надбавка — 200 руб.Размер надбавки установлен коллективным договором.

Работник отработал вахтовым методом 15 дней. Бухгалтер запишет:Дебет 20 Кредит 70

  • 3000 руб. (200 руб. x 15 дн.) — начислена надбавка взамен суточных за вахтовый метод работы.

Рассматриваемый вид компенсации при исчислении среднего заработка не учитывается.

Это предусмотрено в п. 5.6 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. N 794/33-82.

Надбавку к зарплате в пределах, установленных нормативными актами предприятия и закрепленных в трудовом или коллективном договоре, в налоговом учете можно учесть в составе расходов по оплате труда.

Данный вывод следует из п. п.

3, 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ.

При «упрощенке» указанные расходы также уменьшают облагаемый доход на основании пп.

6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.Суммы надбавок не учитываются при расчете налога на доходы физических лиц и единого социального налога при условии, что они выплачиваются в порядке и размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Ведь согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ данными налогами (взносами) не облагаются компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством.А под определение

«компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством»

в данном случае также подпадают выплаты надбавок в коммерческих организациях, установленные локальными актами. Такие же разъяснения приведены в Письме ФНС России от 27 июня 2005 г.

Источник: http://rusdolgi.ru/sutochnye-i-vahtovaja-nadbavka-nalogovyj-uchet-29860/

Налогообложение суточных в 2019 году

Также на простых примерах рассмотрим процесс начисления командировочных. статьи На законодательном уровне установлены размеры командировочных, которые освобождены от налогообложения. Размер суточных, с которых не платится налог:

  1. 700 рублей в сутки для командировок внутри страны;
  2. 2 500 рублей для зарубежных командировок.

Если размер суточных выше указанных размеров, то налог будет начисляться на всю сумму, превышающую льготную.

Выгоды вахтовых расходов

Также им выплачиваются северные процентные надбавки за стаж работы, ; , (далее — Положения).

А вот надбавка взамен суточных и выплаты за дни нахождения в пути возмещают расходы работников на исполнение трудовых обязанностей вне дома. Поэтому они, как компенсационные выплаты, не облагаются:

  1. НДФЛ; ;
  2. страховыми взносами, в том числе взносами «на травматизм»; ; (далее — Письмо ФСС).

Работодатель обязан доставить вахтовиков к месту работы и обратно и предоставить жилье, ; .

Оплата труда при вахтовом методе работы

Начисление заработной платы при применении графика работы по вахтовому методу может проводиться с использованием систем оплаты труда (или с их сочетанием для разных случаев):

  1. сдельно-премиальной;
  2. повременной;
  3. сдельной;
  4. других методов и форм оплаты труда, не запрещенных законодательством.
  5. тарифной системы;
  6. системы окладов;
  7. повременно-премиальной;

При вахтовом методе оплата труда базируется на общеэкономических методиках.

В основе расчета заработной платы лежит тарифная ставка за час или за единицу продукции.

Тарифная сетка может охватывать все должности и профессии предприятия, а может касаться только некоторых категорий работников, оставляя других на системе окладов.

В общем виде заработная плата при вахтовом методе состоит из следующих составляющих:

  1. оплата часов сверхурочной работы — производится суммировано один раз за учетный период (месяц, квартал, год — зависит от внутренней политики оплаты труда на предприятии) по его завершении;
  2. оплата дополнительных дней межвахтенного отдыха (оплачиваемые выходные) за переработанное время на вахте (ст.
  3. плата за выполненную во время вахты работу — по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки;

Выплата надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы

Облагается ли НДФЛ и ЕСН данная надбавка? В соответствии с п. 3 ст. 217 () и пп. 2 п. 1 ст.

238 () Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Учитывая, что надбавки за вахтовый метод работы являются в соответствии со ст.

302 ()

«Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом»

Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) компенсационными выплатами, установленными законодательством Российской Федерации, они не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом при условии, что выплачиваются в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом. Согласно ст.

Вахтовый метод работы: расчет зарплаты, примеры

Рассматриваемый график работы предусматривает выполнение трудовых обязанностей в месте, значительно удаленном от места проживания сотрудников и расположения самой компании. В него включаются:

  1. рабочее время;
  2. время междувахтового отдыха;
  3. время в пути от места расположения работодателя до места выполнения трудовых обязанностей.

Продолжительность рабочего времени в учетном периоде не должна превышать нормальное количество рабочих часов по производственному календарю.

Гарантии и компенсации для вахтовиков (1 часть)

№4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее по тексту — Закон №4520-1).

Важно! Право на процентную надбавку к заработной плате имеют работники-вахтовики, не только постоянно проживающие, но и периодически приезжающие на вахту в район Крайнего Севера и приравненных к ним местностей (ст.302 ТК РФ).

Отметим, что перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для целей предоставления гарантий и компенсаций устанавливается Правительством РФ (ст.2 Закона №4520-1). Такой перечень содержится в Постановлении Совета Министров СССР от 10.11.1967 г. №1029. Районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности занимают полностью или частично территорию 24 субъектов РФ.

Источник: http://domprava76.ru/sutochnye-i-vahtovaja-nadbavka-nalogovyj-uchet-81741/

Какие надбавки положены сотрудникам за работу вахтовым методом

29–30 июня и 16–17 июля он был в пути к месту работы (и обратно).За июль Иванову начислены:

  1. надбавка за вахтовый метод;
  2. дневная ставка, начисленная за дни в пути к месту работы.
  3. зарплата за отработанное время, подсчитанная исходя из часовой ставки;

Зарплата сотрудника за отработанное время составила: 100 руб./ч × 10 ч/дн. × 15 дн. = 15 000 руб.Согласно производственному календарю среднемесячное количество рабочих часов в году – 164,17 (в расчете на 40-часовую рабочую неделю). При расчете надбавки бухгалтер учел, что в июле 2014 года сотрудник был в пути два дня.

https://www.youtube.com/watch?v=qjGcFZ2o7Qk

Надбавка за вахтовый метод равна: 100 руб./ч × 164,17 ч : 31 дн. × (15 дн. + 2 дн.) × 30% = 2700,86 руб.Оплата за дни в пути к месту работы составит: 100 руб./ч × 8 ч/дн.

× 2 дн. = 1600 руб.Всего за июль сотруднику было начислено: 15 000 руб.

Надбавка за работу вахтовым методом: налоги

Труд работников фирмы может оплачиваться исходя из установленных штатным расписанием:

  1. из месячного оклада (месячной ставки).
  2. из дневных ставок;
  3. из часовых ставок;

Если сотруднику организации установлена часовая ставка заработной платы, то месячную тарифную ставку, необходимую для определения суммы надбавки за работу вахтовым методом, рассчитывают так. Формула расчета месячной тарифной ставки

В этом случае сумму надбавки определяют по формуле. Формула расчета суммы надбавки

ПРИМЕР.

Особенности налогообложения командировочных расходов при вахтовом методе работы

Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами.* Таким образом, законодательно закреплена норма, в соответствии с которой в расходы включается стоимость проезда от места жительства и обратно.

В этом случае не будет возникать объект обложения налогом на доходы физических лиц (пункт 3 статья 217 НК РФ) и единым социальным налогом (подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ).

и Согласно статье 164 Трудового Кодекса РФ* *Компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

* Таким образом, надбавки, выплачиваемые взамен суточных в пределах установленных норм работникам, привлекаемым при вахтовом методе организации работ, являются компенсационными платежами, связанными с выполнением трудовых обязанностей.

Суточные при командировках в 2019 году: размеры выплат, изменения

Такую записку работник должен представить, как вернется из командировки, вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта). Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной.

Вахтовый метод: требования к организации работ и возможности учета в 1С

Часы переработки, не кратные целому рабочему дню, могут накапливаться в течение года и суммироваться до целых рабочих дней ().

График. Рабочее время, время отдыха, период ежегодного отпуска утверждаются графиком не позднее, чем за два месяца до введения его в действие (). В графике также нужно указать время, затрачиваемое на дорогу. Оно не входит в рабочее время, но может включаться в дни междувахтового отдыха.

Линия права
Добавить комментарий